Обязанности налогоплательщика в случае участия (приобретения доли) в иностранной компании

Межрайонная ИФНС России No12 по Республике Татарстан информирует, что в случае участия (приобретения доли) в иностранной компании у налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, возникает обязанность в соответствии со статьей 25.14 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по представлению следующих уведомлений:

- о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (прекращения). Форма и порядок заполнения уведомления об участии в иностранной организации утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 года NoММВ-7-13/338@;

- о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК), контролирующими лицами которых они являются. Срок представления для юридических лиц – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, для физических лиц – не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 года NoЕД-7-13/671@.

Обязанность по представлению уведомления КИК возникает:

1) у физического лица или юридического лица с долей участия в этой организации более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);

2) у физического лица (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридического лица с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);

3) у лица, осуществляющего контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).

Кроме того, вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях представляются следующие документы:

1. подтверждающие соблюдение условий освобождения по основаниям, установленным статьей 25.13-1 НФ РФ;

2. подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

Пунктом 1.1 статьи 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, которая влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей.

Обращаем Ваше внимание, что должностное лицо налогового органа вправе истребовать вышеуказанные документы в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 НК РФ. Документы, истребованные в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 НК, представляются в течение 1 месяца с даты получения требования.

Непредставление контролирующим лицом документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 НК, в установленный срок, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1.1-1 статьи 126 НК РФ, и взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей.